Борьба с «налоговыми ямами»
16 сентября состоялась пресс-конференция с начальником отделения по борьбе с незаконным возмещением НДС отдела налоговой милиции Стахановской ОГНИ Сергеем ГОНЧАРОВЫМ. Темой пресс-конференции были так называемые «налоговые ямы». На встрече освещались такие вопросы:
— Что такое «налоговые ямы»? — Руководством ГНА Украины определено одно из основных направлений служебной деятельности государственной налоговой службы — путем анализа и сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита при сдаче налоговой отчетности по НДС субъектами хозяйствования, выявлять так званые «налоговые ямы». Субъекты хозяйствования, которые не декларируют и не уплачивают в бюджет надлежащие налоговые обязательства по НДС, а образованы с целью получения «налоговой выгоды» исполняют роль «налоговых ям».
Такие субъекты осуществляют противоправную деятельность по необоснованному формированию налогового кредита легальным субъектам с целью минимизации уплаты налогов. — Каковы признаки данной категории плательщиков, как их можно определить? — Характерными признаками СХД такой категории являются: * отсутствие по юридическому адресу;
* занижение налоговых обязательств по НДС;
* частое предоставление уточненных расчетов по НДС;
* использование в цепи поставщиков реквизитов фиктивных субъектов.
— Какие действия осуществляются вами по борьбе с данным видом незаконной деятельности? — Действия сотрудников налоговой милиции по борьбе с незаконной деятельностью так называемых «налоговых ям» и лицами, которым они подконтрольны, можно условно разделить на два направления:
1. выявление, пресечение деятельности «налоговых ям».
2. отработка СХД, которые воспользовались «налоговыми ямами» для завышения налогового кредита.
— Какую работу проводит отдел налоговой милиции по борьбе со схемами минимизации? Есть ли результаты работы в данном направлении?
— Схемы, которые выстраиваются для уклонения от уплаты налогов, становятся более разветвленными. В данные схемы привлекаются значительное количество субъектов хозяйствования из разных регионов. Операции осуществляются с большим ассортиментом товаров. «Налоговые ямы» функционируют непродолжительное время — один-три месяца. В соответствии с ведомственными нормативными документами нашим отделом милиции самостоятельно проводится анализ предостав ленной отчетности на основе результатов автоматизированного сопоставления расшифровок налоговых обязательств по НДС и налогового кредита. Проводится отработка по цепи поставщиков, направленная, на проверку обоснованности формирования налогового кредита. Осуществляются мероприятия по установлению местонахождения субъекта хозяйствования, опросу должностных лиц и учредителей, а также при наличии оснований иные мероприятия, предусмотренные законодательством об оперативно-розыскной деятельности и УПК Украины.
Для примера можно привести работу по предотвращению схемы уклонения от уплаты налогов одним из легальных субъектов хозяйствования региона, который при формировании налогового кредита по НДС на сумму около 5 млн. грн. использовал в 3-4 звене поставки и реквизиты зарегистрированного в другой области предприятия — «налоговой ямы», не отразившей указанную сумму в составе налоговых обязательств. В отношении последнего возбуждено уголовное дело по признакам уклонения от уплаты налогов в размере более 200 млн.грн.
— Что такое «налоговые ямы»? — Руководством ГНА Украины определено одно из основных направлений служебной деятельности государственной налоговой службы — путем анализа и сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита при сдаче налоговой отчетности по НДС субъектами хозяйствования, выявлять так званые «налоговые ямы». Субъекты хозяйствования, которые не декларируют и не уплачивают в бюджет надлежащие налоговые обязательства по НДС, а образованы с целью получения «налоговой выгоды» исполняют роль «налоговых ям».
Такие субъекты осуществляют противоправную деятельность по необоснованному формированию налогового кредита легальным субъектам с целью минимизации уплаты налогов. — Каковы признаки данной категории плательщиков, как их можно определить? — Характерными признаками СХД такой категории являются: * отсутствие по юридическому адресу;
* занижение налоговых обязательств по НДС;
* частое предоставление уточненных расчетов по НДС;
* использование в цепи поставщиков реквизитов фиктивных субъектов.
— Какие действия осуществляются вами по борьбе с данным видом незаконной деятельности? — Действия сотрудников налоговой милиции по борьбе с незаконной деятельностью так называемых «налоговых ям» и лицами, которым они подконтрольны, можно условно разделить на два направления:
1. выявление, пресечение деятельности «налоговых ям».
2. отработка СХД, которые воспользовались «налоговыми ямами» для завышения налогового кредита.
— Какую работу проводит отдел налоговой милиции по борьбе со схемами минимизации? Есть ли результаты работы в данном направлении?
— Схемы, которые выстраиваются для уклонения от уплаты налогов, становятся более разветвленными. В данные схемы привлекаются значительное количество субъектов хозяйствования из разных регионов. Операции осуществляются с большим ассортиментом товаров. «Налоговые ямы» функционируют непродолжительное время — один-три месяца. В соответствии с ведомственными нормативными документами нашим отделом милиции самостоятельно проводится анализ предостав ленной отчетности на основе результатов автоматизированного сопоставления расшифровок налоговых обязательств по НДС и налогового кредита. Проводится отработка по цепи поставщиков, направленная, на проверку обоснованности формирования налогового кредита. Осуществляются мероприятия по установлению местонахождения субъекта хозяйствования, опросу должностных лиц и учредителей, а также при наличии оснований иные мероприятия, предусмотренные законодательством об оперативно-розыскной деятельности и УПК Украины.
Для примера можно привести работу по предотвращению схемы уклонения от уплаты налогов одним из легальных субъектов хозяйствования региона, который при формировании налогового кредита по НДС на сумму около 5 млн. грн. использовал в 3-4 звене поставки и реквизиты зарегистрированного в другой области предприятия — «налоговой ямы», не отразившей указанную сумму в составе налоговых обязательств. В отношении последнего возбуждено уголовное дело по признакам уклонения от уплаты налогов в размере более 200 млн.грн.
Катерина Сопова
