Особенности декларирования доходов граждан. Налог на недвижимое имущество: как оплатить?
Исполняющий обязанности первого заместителя начальника Стахановской ОГНИ
Игорь Западенец провел пресс-конференцию с представителями ЗМИ по вопросам декларирования доходов граждан и внедрения
налога на недвижимое имущество.
В случае, если гражданин в 2013 году планирует сдавать свою квартиру в аренду, то налог на доходы физических лиц он должен уплачивать ежеквартально, а декларацию подать до 1 мая 2014 года.
Ставка 15 % применяется, в случае, если общая сумма доходов, полученных в отчетном налоговом месяце, не превышает десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (то есть в 2013 г. – 11470 грн.);
17 % – из суммы, в случае превышения отмеченного десятикратного размера.
Если физическое лицо – арендатор не является субъектом ведения хозяйства, то ответственность за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет несет арендодатель (гражданин, который сдает имущество в аренду).
Такой арендодатель самостоятельно насчитывает и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные Налоговым кодексом для квартального отчетного (налогового) периода. То есть в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала. Сумма полученного дохода, сумма оплаченного в течение года налога и начисленного налогового обязательства по результатам такого года отображаются в годовой налоговой декларации.
- Согласно норм Кодекса, в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход включается доход в виде выигрышей и призов. Но в случае получения средств, полученных гражданином как выигрыш, приз в государственную денежную лотерею и размер данного выигрыша, приза не превышает 50 минимальных заработных плат, то такой доход не включается в расчет общего месячного(годового) налогооблагаемого дохода (п.п 165.1.46 Кодекса). В расчете на 2012 год такая сумма составляет 54грн, а если быть очень точным, то 53тыс. 65коп.
- Нужно ли декларировать доход, полученный от предоставления услуг репетитора?
- налоговым кодексом предусмотрено обязательное предоставление декларации об имущественном состоянии и доходах для граждан, которые получали в течение года доходы не от налоговых агентов, и доходы которых, не облагались налогом, а именно доходы, полученные от физических лиц, не являющимися субъектами предпринимательской деятельности. В данном случае речь идет именно об оказании репетиторских услуг.
Если в 2012 году получались алименты от нерезидента, то облагается ли налогом этот доход?
Да, облагается. Такой доход рассматривается как иностранный.
В таком случае до 1 мая текущего года необходимо подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах, и уплатить налог в бюджет по ставке 15 % или 17 % в зависимости от суммы полученных в отчетном месяце доходов.
Ставка 17 процентов применяется, в случае, если месячная сумма доходов превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года. На 1 января 2012 года минимальная заработная плата составляла 1073 грн., поэтому сумма иностранного дохода, превышающая рубеж в 10 730 грн. облагается налогом по ставке 17 процентов. В случаях, если сумма алиментов от «иностранца» составляет меньше 10 730 грн. – 15 процентов.
- Физическое лицо имеет в собственности (свидетельство о праве на наследство) один объект жилой недвижимости - дом, общей площадью 150 кв.м.
Уплачивается ли налог на недвижимое имущество в данном случае?
- Налог на недвижимое имущество в данном случае не уплачивается. Физическое лицо имеет в собственности лишь один объект жилой недвижимости - дом, площадь которого не превышает 250 кв.м. Согласно п.п.265.4.1. Налогового кодекса Украины, налог начисляется на жилую площадь, которая превышает для квартир 120 квадратных метров и для жилых домов 250 квадратных метров.- Физическое лицо имеет в собственности две квартиры общей площадью до 120 кв.м. Нужно ли платить налог?
- Льгота по уплате налога на недвижимое имущество, то есть уменьшение базы налогообложения объекта жилой недвижимости (для квартиры - на 120 квадратных метров), распространяется лишь на одну из квартир. Невзирая на то, что общая сумма площади квартир вписывается в льготу, налог на недвижимое имущество необходимо оплатить за вторую квартиру из всей ее площади. В случае наличия у плательщика нескольких объектов налогообложения база налогообложения вычисляется отдельно по каждому из таких объектов (п.п. 265.3.4 Кодекса).
- В собственности физического лица находится квартира и дом общей жилой площадью, соответственно, 44 кв.м и 70 кв.м. Как быть в данном случае?
Исходя из того, что льгота распространяется лишь на один объект жилой недвижимости - преимущественно тот, где физическое лицо зарегистрировано (прописано), за второй объект налог уплачивается со всей жилой площади (п.п.265.4.1 Кодекса). В соответствии с п.п.265.3.4. база налогообложения начисляется отдельно по каждому объекту налогообложения. Физическое лицо, в собственности которого находится несколько объектов жилой недвижимости, имеет право один раз за базовый налоговый (отчетный) год применить льготу на один объект недвижимости, обратившись с письменным заявлением до 1 июля отчетного года с указанием выбранного объекта жилой недвижимости в орган Государственной налоговой службы по месту нахождения такого объекта жилой недвижимости. Начисление суммы налога на недвижимое имущество, которое находится в собственности физических лиц, проводится налоговой инспекцией по месту нахождения объекта (п.п.265.7.1 Кодекса).
- Физическое лицо имеет в собственности две квартиры, расположенные в разных районах города. Какой порядок уплаты налога на недвижимое имущество?
- В соответствии с пунктом 10.1 Налогового кодекса, налог на недвижимое имущество относится к местным налогам. Налог уплачивается соответственно по месту расположения объекта налогообложения и зачисляется в бюджет согласно с положением Бюджетного кодекса Украины (п.п.265.9 Кодекса).
До 1 июля отчетного 2013 года орган налоговой службы рассылает физическим лицам налоговые сообщения-решения о сумме налога, которая подлежит уплате, платежные реквизиты по уплате налога по месту нахождения объекта жилой недвижимости. Сумму налога на недвижимость, указанную в сообщении, необходимо уплатить в течение 60 дней со дня вручения налогового сообщения-решения (п.265.10.1 Кодекса) , то есть платить налог нужно будет уже в 2013 году, так как отчетный год начался 01.01.2013.
Для квартир, жилая площадь которых составляет 240 и менее квадратных метров, а так же жилых домов площадью не превышающую 500 квадратных метров ставка налога не превышает 1 процент от размера минимальной заработной платы, установленной Законом на 01 января отчетного года (по состоянию на 01.01 2013 – 11грн.47коп.). В случае превышения указанных показателей площади, ставка налога - 2,7 процента от размера минимальной заработной платы.
- Налог уплачивается по месту расположения объекта налогообложения и зачисляется в бюджет согласно нормам Бюджетного кодекса Украины.
Следует учитывать, что при начислении налога на недвижимое имущество учитывается уменьшение (льгота), которое предоставляется один раз за базовый налоговый период, то есть за год, на один объект недвижимости по выбору, если их в собственности физического лица несколько: для квартир - до 120 квадратных метров, для жилых домов - до 250 квадратных метров.
- Порядок предоставления рассрочки (отсрочка) денежных обязательств по налогу предусмотрен ст. 100 Кодекса. Плательщик налога имеет право обратиться в контролирующий орган с заявлением о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга. Рассроченные суммы денежных обязательств или налогового долга погашаются равными частями с месяца, следующего за тем, в котором принято решение о предоставлении такой рассрочки. Отсроченные суммы денежных обязательств или налогового долга погашаются равными частями, начиная с месяца, определенного соответствующим контролирующим органом или соответствующим органом местного самоуправления, который утвердил решение о рассрочке или отсрочке денежных обязательств или налогового долга, но не позднее окончания 12 календарных месяцев со дня возникновения такого денежного обязательства либо налогового долга, либо одноразово в полном объеме.
Коментарів 2